现金流量表编制实例一、公司年资产负债表、利润表如表7、表2所示。表八/资产负债表会企刃表编制单位公司力年总月刃日单位元资 产期末余额年初余额负债和股东权益期末余 额年初余 额流动资产流动负债货币资金4筋0杓4370短期借款300001X0 000交易性金融资产09000交易性金融负债0应收票据36001476C0应付票据60000120000应收账款35892017466应付隊款572 280572 20预付款项6000060000预收款项0应收利息00应付职工薪胡10800066 000应收股利00应交税费136曲2160其他应收款30005000应付利息06G0存货10S201S48000应付股利19 3300一年内到期的非流动资产0其他应付款SOGCOSOOOO其他流动资产6000060000一年内到期的非流动动负债0600000流动资产合计2S014榜250其他流动负债00非流动资产0流动负债合计勺551现宓可供出售金融资产00非流动负债00持有至到期投资00长期借款6 000560000长期应收款00应付债券00长期股权投资ISO 000ISO GOO长期应付款00投资性房地产00专项应付款00固定资产IS20600660000预计负债00在建工程2S6SOOqooGOO递延所得税负债00工程物资00000其他非流动负债00固定资产清理00非流动负债合计696 000360000生产性生物资产00负债合计165164皿0伽油气资产00股东权益无形资产S24000S60000实收资木（或股 木）3 000000SOOOOOO开发支出00资木公积00商誉00减库存股00长期待摊费用00盈余公积7X6260000递延所得税资产45000未分配利润ISO SOS50000其他非流动资产120000120000股东权益合计3 205670SGOOOO非流动资产合计2 5SS9002曲0000资产总计4TS7S汐5001负债和股东权益总 计4K7519SMOWO表2利润表企会表项目本期金额上期金额（略）一、营业收入750000减营业成本450000营业税金及附加1200销售费用12000管理费用94260财务费用24 900资产减值损失“河力n公允价值变动收益（损失以一”号填列）投资收益（损失以一”号填列）枢900其中对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“一”号填列）16X000力n营业外收入30000减营业外支岀卸其中非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）让6 “0减所得税费用5110四、净利润（净乃损以“一”号填列）135000五、每股收益（略）（-）基本每股收益（二）稀释每股收益六、综合收益（-）其他综合收益编制单位公司年度单位元（二）综合收益总额二、其他相关资料如下I.20U年度利润表有关项日的明细资料G管理费用的组成职工薪酬。元，无形资产摊销丸加。元，折旧费 12000氏,支付其他费用丸妙元。财务费用的组成计提借款利息元，支付应收票据（银行承兑汇 票）贴现利息加元。（刃资产减值损失的组成计提坏账准备购元，计提固定资产减值准备 /殆加元。上年年末坏账准备余额为須元。投资收益的组成收到股息收入/叱元，与本金一起收回的交易性 股票投资收益20元，自公允价值变动损益结转投资收益况矽元。营业外收入的组成处置固定资产净收益歐犹元（其所处置固定资 产原价为須如元，累计折旧为宓元，收到处置收入疗0如元）。假定 不考虑与固定资产处置有关的税费。营业外支出的组成报废固定资产净损失滋0元（其所报废固定资产 原价为力0元，累汁折旧为W000元，支付清理费用曰力元，收到残值收 入“元）。所得税费用的组成当期所得税费用556X0元，递延所得税收益“宓 兀。除上述项目外，利润表中的销售费用仏妙元至期末已经支付。2资产负债表有关项目的明细资料（本期收回交易性股票投资本金炉如元、公允价值变动况矽元，同时实 现投资收益刼0元。存货中生产成本、制造费用的组成职工薪酬勿元，折旧费“航犹3丿应交税费的组成本期增值税进项税额25仍.6元，增值税销项税额 127500元,已交增值税妙元；应交所得税期末余额为1205X.2元，应交所 得税期初余额为0应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为0泌元。应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工 程人员职工薪酬/勿妙元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部 分为”磁元。应付利息均为短期借款利息，其中本期汁提利息矽加元，支付利息切 兀。本期用现金购买固定资产元，购买工程物资/殆宓元。本期用现金偿还短期借款150 000元,偿还一年内到期的长期借款600 妙元；借入长期借款笏6加0元。要求根据资料，采用分析填列的方法，编制*公司公司年度的现 金流量表。项目木期金额上期金额一.经营活动产生的现金流址略销售商品.提供劳务收到的现金77 500收到的税费返还0收到其他与经营活动有关的现金0经营活动现金流入小计77 500购买商品.接受劳务支付的现金2SSSS.6支付给职工以及为职工支付的现金10 000支付的各项税费104 21.f支付其他与经营活动有关的现金翻000经营活动现金流出小计56Y 1口4经营活动产生的现金流量浄额219 迪6二、投资活动产生的现金流址0收回投资收到的现金乡宓収得投资收益收到的现金处迓固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额10 ”0处宜子公司及其他营业单位收到的现金净额0收到其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流入小计2000购建固定资产.无形资产和其他长期资产支付的现金S60 600投资支付的现金0取得子公司及其他营业单位支付的现金净额0支付其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流出小计560 600投资活动产生的现金流虽浄额-152 520三.筹资活动产生的现金流址0吸收投资收到的现金0取得借款收到的现金336 000收到其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流入小计S36 000偿还债务支付的现金7SO 000分配股利.利润或偿付利息支付的现金7500支付其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流出小计757 SOO筹资活动产生的现金流虽净额-421 SOO四.汇率变动对现金及现金等价物的影响0五.现金及现金等价物净增加额701.4表1 -2会企加表编制单位彳公司年单位元现金流量表加期初现金及现金等价物余额S43 70六.期末现金及现金等价物余额4浙 078.6表7 Y现金流量表补充资料补充资料本期金额上期金额1.将净利润调节为经营活动现金流虽略净利润ISS 000力1资产减值准备IS S40固定资产折旧、汕气资产折耗、生产性生物资产折旧60 G00无形资产摊销36 000长期待摊费用摊销0处宜固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“”号填列）000固定资产报废损失（收益以号填列）20公允价值变动损失（收益以W号填列）0财务费用（收益以号填列）6 qoo投资损失（收益以“”号填列）诣 qoo递延所得税资产减少（増加以号填列）-4 500递延所得税负债增加（减少以号填列）0存货的减少（増加以号填列）S7190经营性应收项目的减少（増加以号填列）-72000经营性应付项目的増加（减少以号填列）苗27.6其他0经营活动产生的现金流址净额21931.62.不涉及现金收支的垂大投资和筹资活动债务转为资木一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3现金及现金等价物净增变动情况现金的期末余额07S.6减现金的期初余额S43 70加现金等价物期末余额减现金等价物期初余额现金及现金等价物净増加额-SS4701.47.“公司勿年度现金流量表各项目金额，分析确定如下如销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入十应交税费（应交增值税一一销项税额）十（应收账款年初余额-应收账款期末余额）十（应收票据年初余额-应收票据期末余额）当期计提的坏账准备-票据贴现的利息750000 P27500弋（179460- 3520）（ 147600-39600 ）-540- 10007X7500 （元）购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本十应交税费（应交增值税一一进项税额）-（存货年初余额-存货期末余额）（应付账款年初余额-应付账款期末余额）（应付票据年初余额-应付票据期末余额）（预付账款期末余额-预付账款年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬当期列入生产成本、制造费用的折旧费450 000 25479.6 - （153000- 1490X20 ）（ 57220-57220）- （120 000-60 000）（60 000-60 000）- 140-4000 23535.6 （元）（刃支付给职工以及为职工支付的现金生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬十（应付职工崭酬年初余额-应付职工崭酬期末余额）立付职工崭酬（在建工程）年初余额-应付职工崭酬（在建工程）期末余额丿苗的40七10260七（66 000-10 000）- （0-1600）1X0 000 （元）支付的各项税费当期所得税费用十营业税金及附加十应交税费（应交增值税一一已交税金）（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）556X01200弋60 000- （ 1205.2-0）104X21.（元）支付其他与经营活动有关的现金其他管理费用十销售费用36 000 12 0004000 （元）收回投资收到的现金交易性金融资产贷方发生额十交易性金融资产-收回的投资收益力十坍00 （元）取得投资收益收到的现金收到的股息收入1000 （元）仞处宜固定资产收回的现金净额1X0 000 （40-300）1010 （元）传丿购建固定资产支付的现金用现金购买的固泄资产、工程物资十支付给在建工程人员的耕酬606001X0 000120 000360600 （元）刃取得借款收到的现金丸宓（元）偿还债务支付的现金150 000 600 000750 000 （元）刃偿付利息支付的现金 7500 （元）2将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下G资产减值准备540七诣000 “540 （元）固左资产折012 000七躯00060 000 （元）刃无形资产摊销丸宓（元）处置固左资产、无形资产和苴他长期资产的损失（减收益）-30 000 （元）固左资产报废损失N疗 （元）财务费用F宓（元）投资损失（减收益）-100 （元）仞递延所得税资产减少0 -4 500-4500 （元）切存货的减少154X000 -1420 57诣0 （元）经营性应收项目的减少（147600 - 39600）十（17460 540 75擁0 70X0）72 000 （元）经营性应付项目的增加（60 000-120 000）（57220-57220）十（108 000-16*00）66 000 260巩6-60000卜 2160苗27父6 （元）