延税型养老保险有望试点试点公司增至8家朱铭来告诉记者，在英美等国个人养老保险支出占到个人金融资产(除房产外)的1/3，个人养老险市场前景非常可观，因此未来个下面是小编为大家整理的延税型养老保险有望试点12篇,供大家参考。
延税型养老保险有望试点篇1
试点公司增至8家
朱铭来告诉记者，在英美等国个人养老保险支出占到个人金融资产(除房产外)的1/3，个人养老险市场前景非常可观，因此未来个人养老险业务的发展能力，将可能影响目前国内寿险市场的竞争格局。
7月15日记者了解到，经过监管部门允许，原有的6家试点公司又增添了新华人寿和泰康人寿两家。此前在5月份，试点公司就由原有的太保人寿、太平人寿、平安养老、太平养老四家增添了长江养老和英大泰和人寿，前者由受让了上海市存量企业年金的优势，而后者则是国家电网旗下的寿险公司，有较强的股东背景和优势。
金盛人寿首席投资官郭晋鲁也表示，寿险公司普遍都意识到该业务的巨大市场潜力，因此都会尽力争取试点，该公司也在积极准备。
“本来以为会在试点方面有先发优势的，但随着试点公司增加，优势将不明显。”一家试点公司人士向记者抱怨道。
据了解，由于采取个人投保、企业安排方式，税延型养老险介入团险和个险之间，寿险公司税延型养老险产品的收费标准将低于一般分红或万能型的养老险，比如一般分红或万能养老险产品在费用提取上，第1年初始费用提取超过50%，之后逐步降低。而税延型养老险在试点初期的费用提取将按固定的每年收取5%的比例。
另外，寿险公司设计的风险保障将不收取风险保费。“如果收取保费，账户的资金就是按照账单价值来测算的，这比按照扣除一定费用后的账户价值要低，且程序要繁琐。”上述试点公司的人士告诉记者，这无异于送风险保障，该公司还曾经内部讨论过是否要参加试点，因为这可能是一项微利的业务。
朱铭来告诉记者，保险公司试点初期将面临不少问题，比如一个企业里面如何确认参与投保的账户，税收优惠是事后退税还是按月纳税，养老账户如何联网和统一，这些都需要在试点期间逐一解决。
道德风险考量
按照初步方案，试点期间产品是标准化的，比如都是前端收费，保险条款的基本设置也都一样。但是记者了解到，由于养老保险公司的类基金产品和寿险公司的产品在风险收益上有所区分，客户的不同选择可能会在一定时期给双方都造成竞争压力，除此之外，同类产品之间也极可能出现竞争。
此外，为了防止投保人在享受了税收优惠后出现恶性退保、给国家税收带来损失，前述知情人士告诉记者，目前是否要设置禁止退保的相关条款也还没有确定。
该人士透露，根据初步方案，投保人在投保后，工作企业和地区的变动发生时涉及到转保，即账户在企业和地区之间的变动，或者遇到出国、留学或者中途收入中断等情况，账户是可以停止的，投保人可以选择提取账户资金，或者按照该账户现实资产价值退休后再领取，但根据初步方案，为了防止恶性逃避税收，试点初期是不允许退保的。
而作为商业性的养老保险，不允许退保则有违商业性的原则。朱铭来告诉记者，道德风险确实是试点期间的一大难题，可能对税务部门后续的税务管理方面增加了压力。
“不过退保是后续问题，监管部门也有一种看法是先试点，具体问题到时根据具体情况再讨论。”知情人士告诉记者。
延税型养老保险有望试点篇2
国务院宣布新“国十条”,贸易保险将成社会保障系统重要支柱 延税型养老保险来岁有望试点
“保险大国”将全力变身“保险强国”，13日下战书，《国务院关于加速成长当代保险处奇迹的多少意见》对外宣布。小我私人税收递延型贸易养老保险试点提上了日程表，保险机构参加设立医疗机构等做法得到支持。
被称为新“国十条”的《多少意见》筹划了到的保险处奇迹成长蓝图：根基建成保障全面、成果完美、安详妥当、诚信类型，具有较强处事手段、创新手段和国际竞争力，与我国经济社会成长需求相顺应的当代保险处奇迹。保险深度(保费收入/海内出产总值)到达5%，保险密度(保费收入/总生齿)到达3500元/人。
在群众最体谅的修建保险民生保障网、完美多条理社会保障系统方面，《多少意见》支持对创新营业的试探：
■把贸易保险建成社会保障系统的重要支柱 支持有前提的企业成立贸易养老康健保障打算；支持保险机构大力大举拓展企业年金等营业。
■创新养老保险产物处事 敦促小我私人储备性养老保险成长；开展住房反向抵押养老保险试点；成长独生后世家庭保障打算；试探对失独老人保障的新模式。
■成长多样化康健保险处事 勉励保险公司大力大举开拓种种医疗、疾病保险和失能收入丧失保险等贸易康健保险产物，并与根基医疗保险相跟尾；成长贸易性恒久照顾护士保险；提供与贸易康健保险产物相团结的疾病提防、康健维护、慢性病打点等康健打点处事；支持保险机构参加康健处奇迹财富链整合，试探运用股权投资、计谋相助等方法，设立医疗机构和参加公立医院改制。
■施展更多风险打点成果 勉励成长治安保险、社区综合保险等新兴营业；把与公家好处相关亲近的情形污染、食物安详、医疗责任、医疗不测、演习安详、校园安详等规模作为责任保险成长重点，试探开展逼迫责任保险试点。
■进步灾难抢救参加度 起劲成长企业工业保险、工程保险、无邪车辆保险、家庭工业保险、不测危险保险等；研究成立巨灾保险基金、巨灾再保险等制度，慢慢形成财务支持下的多条理巨灾风险分手机制。
■起劲成长农业保险 试点农产物方针价值保险、气候指数保险等新兴产物和处事；支持保险机构提供保障适度、保费低廉、保单普通的“三农”保险产物。
[延税型养老保险有望试点]
延税型养老保险有望试点篇3
个人税延型养老保险政策只闻楼梯响不见人下来的局面将得以改变。近日，多位业内人士向记者证实，酝酿和宣传为时已久的上海试点个人税延型养老保险政策的方案已经敲定，该项政策涉及的财政、税务等多个部门已经达成一致意见，并且有望在近期正式启动。近日，受此利好消息的影响，保险股股价表现强劲，截至7月23日收盘，总部位于上海的中国太保实现了4个交易日的连续上涨，中国平安、新华保险和中国人寿的股价近期走势也很抢眼。
政策预期趋强
继国务院日前召开的常务会议部署从五个方面加快发展现代保险服务业之后，各方面对保险业的政策预期更加强烈。而其中，最受关注的莫过于酝酿多时的个人税延型养老保险政策。
事实上，我国的个税递延型养老保险试点经过了长时间的酝酿。，天津市滨海金融创新园区酝酿了个税递延型养老保险方案，但最终并未成功；，海南省的这一方案结果也是中途作罢；以来，上海市开始部署并高调宣传，但仍旧迟迟未能正式实施。
“前两年已经把方案定下来了，但由于这个政策涉及到多个部门，在推进过程中遇到一些障碍，因此就被搁置了一段时间。”上海保监局一位内部人士向记者表示，该局已经完成了推动该政策的主要工作，其他的推进情况并不十分了解。
而一位券商非银分析师则肯定地告诉记者，多部门协商等工作已经完成，各方达成了一致意见，就等发令枪响。受该利好政策影响以及沪港通政策的影响，近期保险股股价持续走强。
个税递延型养老保险政策是以个人收入购买商业养老保险，在一定额度内其应缴的个人所得税可延期至将来领取商业养老保险时再交税的政策。而迟缓缴税实际上起到个税“减负”作用，实质上也是国家在政策上给予购买养老保险产品个人的税收优惠。如果购买保险时保费可以税前列支，那么保险消费者当期缴纳个税的金额就会减少，这些保费将进入个人账户进行管理，而退休以后的一般人们的收入不会高于工作时的收入，因此退休后缴纳的个人所得税也较低，再扣除缴纳保费期间的通胀因素，税收负担就更轻了。
险企蓄势待发
尽管个人税延型养老保险政策尚未正式公布，但险企的准备工作其实早已做好。
总部位于上海的海康人寿CEO马君硕去年在接受记者采访时就表示高度关注该项政策，并且公司在产品设计等方面都已经开展了大量的准备工作，只等政策正式落地。
据了解，无论是太保、海康这类总部位于上海的寿险公司，还是平安、泰康、新华等险企，都进行了较为充分的准备，站到了“起跑线”上。
业内人士分析认为，该政策的实施将大大激发人们购买养老保险的热情，给险企带来较大的机会。一家证券公司曾经对此进行过测算，结果显示，上海试点延税型养老保险，每年将带来108亿元保费收入，而一旦在全国试点，每年带来的保费收入可达2160亿元。“这个政策一旦实施，是可以惠及多家险企的重大利好，在个险竞争如此激烈的时期，险企对此的重视程度非同一般。”某寿险公司负责人表示。
还有业内人士指出，在我国养老“三支柱”中，基本养老保险虽然覆盖面广，但保障程度较低；企业年金税延政策已经正式实施，但目前其主要覆盖的是国有企业等大型公司，小企业员工和自由职业者难以享受该政策红利；而个人税延养老保险政策的实施，则将惠及绝大部分保险消费者，直接推动目前最弱的第三支柱――商业养老保险的发展。因此，该政策的实施对改变“三支柱”失衡的状态，建立起多层次的养老保障体系具有十分重要的意义。来源：证券日报
[上海个人税延型养老保险政策实施在即]
延税型养老保险有望试点篇4
国务院宣布新“国十条”,贸易保险将成社会保障系统重要支柱 延税型养老保险来岁有望试点
“保险大国”将全力变身“保险强国”，13日下战书，《国务院关于加速成长当代保险处奇迹的多少意见》对外宣布。小我私人税收递延型贸易养老保险试点提上了日程表，保险机构参加设立医疗机构等做法得到支持。
被称为新“国十条”的《多少意见》筹划了到的保险处奇迹成长蓝图：根基建成保障全面、成果完美、安详妥当、诚信类型，具有较强处事手段、创新手段和国际竞争力，与我国经济社会成长需求相顺应的当代保险处奇迹。保险深度(保费收入/海内出产总值)到达5%，保险密度(保费收入/总生齿)到达3500元/人。
在群众最体谅的修建保险民生保障网、完美多条理社会保障系统方面，《多少意见》支持对创新营业的试探：
■把贸易保险建成社会保障系统的重要支柱 支持有前提的企业成立贸易养老康健保障打算；支持保险机构大力大举拓展企业年金等营业。
■创新养老保险产物处事 敦促小我私人储备性养老保险成长；开展住房反向抵押养老保险试点；成长独生后世家庭保障打算；试探对失独老人保障的新模式。
■成长多样化康健保险处事 勉励保险公司大力大举开拓种种医疗、疾病保险和失能收入丧失保险等贸易康健保险产物，并与根基医疗保险相跟尾；成长贸易性恒久照顾护士保险；提供与贸易康健保险产物相团结的疾病提防、康健维护、慢性病打点等康健打点处事；支持保险机构参加康健处奇迹财富链整合，试探运用股权投资、计谋相助等方法，设立医疗机构和参加公立医院改制。
■施展更多风险打点成果 勉励成长治安保险、社区综合保险等新兴营业；把与公家好处相关亲近的情形污染、食物安详、医疗责任、医疗不测、演习安详、校园安详等规模作为责任保险成长重点，试探开展逼迫责任保险试点。
■进步灾难抢救参加度 起劲成长企业工业保险、工程保险、无邪车辆保险、家庭工业保险、不测危险保险等；研究成立巨灾保险基金、巨灾再保险等制度，慢慢形成财务支持下的多条理巨灾风险分手机制。
■起劲成长农业保险 试点农产物方针价值保险、气候指数保险等新兴产物和处事；支持保险机构提供保障适度、保费低廉、保单普通的“三农”保险产物。
[延税型养老保险有望试点]
延税型养老保险有望试点篇5
小我私人税延型养老保险政策只闻楼梯响不见人下来的排场将得以改变。克日，多为业内人士向记者证实，酝酿和宣传为时已久的上海试点小我私人税延型养老保险政策的方案已经敲定，该项政策涉及的财务、税务等多个部分已经告竣一请安见，而且有望在近期正式启动。克日，受此利好动静的影响，保险股股价示意强劲，制止7月23日收盘，总部位于上海的中国太保实现了4个买卖营业日的持续上涨，中国安全、新华保险和中国人寿的股价近期走势也很抢眼。
政策预期趋强
继国务院日前召开的常务集会会议陈设从五个方面加速成长当代保险处奇迹之后，各方面临保险业的政策预期越发凶猛。而个中，最受存眷的莫过于酝酿多时的小我私人税延型养老保险政策。
究竟上，我国的个税递延型养老保险试点颠末尾长时刻的酝酿。20，天津市滨海金融创新园区酝酿了个税递延型养老保险方案，但最终并未乐成；20，海南省的这一方案功效也是半途作罢；20以来，上海市开始陈设并高调宣传，但仍然迟迟未能正式实验。
“前两年已经把方案定下来了，但因为这个政策涉及多个部分，在推进进程中碰着一些障碍，因此就被弃捐了一段时刻。”上海保监局一位内部人士向记者暗示，该局已经完成了敦促该政策的首要事变，其他的推进环境并不异常相识。
而一位券商非银说明师则必定地汇报记者，多部分协商等事变已经完成，各方告竣了一请安见，就等发令枪响。受该利好政策影响以及沪港通政策的影响，近期保险股股价一连走强。
个税递延型养老保险政策是以小我私人收入购置贸易养老保险，在必然额度内其应缴的小我私人所得税可延期至未来领取贸易养老保险时再交税的政策。而迟缓缴税现实上起到个税“减负”浸染，实质上也是国度在政策上给以购置养老保险产物小我私人的税收优惠。假如购置保险时保费可以税火线支，那么保险凵フ叩逼诮赡筛鏊暗慕鸲罹突犸蕴，这些保费将进入小我私人账户举办打点，而退休往后的一样平常人们的收入不会高于事变时的收入，因此退休后缴纳的小我私人所得税也较低，再扣除缴纳保费时代的通胀身分，税收承担就更轻了。
险企蓄势待发
尽量小我私人税延型养老保险政策尚未正式发布，但险企的筹备事变着实早已做好。
总部位于上海的海康人寿CEO马君硕客岁在接管记者采访时就暗示高度存眷该项政策，而且公司在产物计划等方面都已经开展了大量的筹备事变，只等政策正式落地。
无论是太保、海棵魅这类总部位于上海的寿险公司，照旧安全、泰康、新华等险企，都举办了较为充实的筹备，站到了“起跑线”上。
业内人士说明以为，该政策的实验将大大引发人们购置养老保险的热情，给险企带来较大的机遇。一家证券公司曾经对此举办过测算，功效表现，上海试点延税型养老保险，每年将带来108亿元保费收入，而一旦在世界试点，每年带来的保费收入可达2160亿元。“这个政策一旦实验，是可以惠及多家险企的重大利好，在个险竞争云云剧烈的时期，险企对此的重视水平非统一样平常。”某寿险公司认真人暗示。
尚有业内人士指出，在我国养老“三支柱”中，根基养老保险固然包围面广，但保障水平较低；企业年金税延政策已经正式实验，但今朝其首要包围的是国有企业等大型公司，小企业员工和自由职颐魅者难以享受该政策盈利；而小我私人税延养老保险政策的实验，则将惠及绝大部门保险凵フ撸直接敦促今朝最弱的第三支柱――贸易养老保险的成长。因此，该政策的实验对改变“三支柱”失衡的状态，成立起多条理的养老保障系统具有异常重要的意义。
延税型养老保险有望试点篇6
摘 要：文章在介绍我国延税型养老保险的概念和当前养老保险的税收优惠政策基础上，着重对延税型养老保险的收益性和经济性进行了分析，并在此基础上给出了政府制定相关税收优惠政策的建议。
关键词：延税型养老保险 税收优惠政策 收益性 经济性
在我国“三支柱”的养老保障体系中，个人商业养老保险又可称为个人年金，主要是个人自愿购买的商业性养老保险。
根据政府对养老保险计划的征税时点(缴费阶段、取得年金投资收益阶段以及养老金领取阶段)的不同，以E(exempt)和T(tax)表示在这三个时点的征税情况，主要可分为EET、ETT、TEE和TTE等四种模式，国际上通行采用EET模式，即在养老保险金计划的缴费和获取投资收益阶段免税、在养老金领取阶段征税。
一、延税型养老保险的概念
所谓延税型养老保险，是指国家每年给予公民一个额度，公民在额度内购买商业养老保险产品使用的资金，可以暂时不交个人所得税，到退休后领取养老金时再按照每月领取的金额，计算缴纳个人所得税。
其实际上是EET模式的税优政策，由于这相当于将个人所得税的缴纳时点由缴费阶段延后至养老金的领取阶段，故称为延税型养老保险。
二、我国目前养老保险的税收优惠政策
目前我国对养老保险的税收优惠主要集中在基本养老保险，对企业年金和个人购买商业养老保险的激励政策较少。
我国税法规定对基本养老保险基金投资运营收益免征税费、基本养老保险个人账户所取得的利息收入及基本养老保险金免征个人所得税，而对于企业年金的个人缴费部分及购买个人养老保险却未进行明确规定。
由于补充养老保险的非强制性，个人为企业年金及个人年金的缴费要缴纳个人所得税，没有税收优惠，这削弱了个人参与补充养老保障的积极性。
税优激励政策的缺位已成为制约我国补充养老保险发展的瓶颈之一。
因此，在借鉴国际经验的基础上考虑我国国情，尽快制定出适合我国养老保险发展的税惠政策是目前亟待解决的问题。
三、延税型养老保险的收益分析
第一，政府收益分析。
在未采取任何税收优惠政策的情况下，虽然政府通过在缴费阶段的征税会增加当前收入，但会抑制公众参加补充养老保险计划的热情。
而且由于这种征税模式放弃了未来的征税权，随着人口老龄化，政府在以后阶段的收入会因税基缩小不断下降。
而采取税前列支，延期征税的税优模式，虽然会减少当期税收收入，但是通过税收激励，购买商业养老保险的人数增加，保险公司的收入增加，会增加一部分营业税及附加，增加当期税收收入，而且从长期来看，这种当期税收损失还可以弥补政府由于实施补充养老保险计划后所减少的对社会养老保险基金的支出，可以解决长远的国民养老财政负担，对国家未来的财政收入有递增效应。
综上所述，政府实施延税型养老保险的损失是微弱的，与此同时它却能为社会带来巨大的外部效应，这些外部效应所带来的收益甚至有可能超过损失。
第二，保险公司收益分析。
税延型养老保险的推出将促进我国商业保险的发展。
在人们对税收更加关注的今天，合理、有效的税收优惠可以调动人们投保的积极性。
一方面可以扩大保险公司的承保量，使保险经营符合大数法则的要求，进一步分散风险，保证保险公司的稳定经营；另一方面养老保险是长期险种，有利于增加保险公司的资金积累，为保险投资奠定基础，通过增加投资收益进一步稳定保险经营，最终促进商业保险的健康发展。
因此，将工作期间收入高时的应纳所得税部分递延到退休后缴纳、降低工作期间的边际税率，能够有效地刺激商业养老保险的需求，充分发挥税收的杠杆作用，使一部分养老性质的储蓄转化为商业养老保险，提高人民自我保障水平，减轻社会养老保险的财政压力。
无论是从个人、政府还是保险公司的角度来分析，都是有利的。
第三，个人收益分析。
延税型养老保险的最大特点就是延期支付个人所得税。
在对个人所得税采取累进税制的情况下，通常个人工作期间收入会高于退休收入，如果其用部分收入购买商业养老保险，很明显会降低工作期间的应税收入，当其退休后领取商业养老保险金时，个人收入通常低于工作期间的收入水平，会在较低的税率下纳税，从而也可以减少纳税额。
在不考虑税收限额的情况下，收入越高的人从税优政策中的获利越大，延税政策的效果也就越明显。
因为我们国家的个人所得税实行累进税制，购买保险能使高收入人群的税前收入减少，免于较高额的税率，并且就购买相同金额的保险来说，高收入人群所延缴的税额比低收入人群多，其避税的需求更大，因此，税优政策的实施对于高收入人群的激励较低收入人群大，即高收入人群对延税型养老保险的需求会比低收入人群更大。
四、我国推行延税型养老保险应考虑的经济学分析
第一，公平性分析。
个人延税型年金保险试点虽然能推进年金市场发展，但推出后不可避免的影响是，高收入者可能从这一险种找到一条合理的避税途径。
对个人养老保险的税收优惠实际上是一种累退税，它对中高收入者具有较大的经济效益，主要被那些收入水平处于中上阶层的人所享有，从公平的角度出发，这样的做法会加大贫富差距，损害低收入者的利益。
同时，由于中高收入者本来面对的是较高的税率，对他们的税收优惠会使政府财政收入损失较大。
因此，这就涉及到对延税优惠高薪雇员的限制问题，国家必须对延迟缴税的工资规定一定的限额，以避免有失公平。
反过来看，该限额的多少又将对延税型养老保险的需求产生一定影响，限额偏低将抑制该保险的需求。
另外，个人所得税制的进一步完善可增强调节个人收入的作用，维护社会公平；还可通过社会保障制度筹集必要的社会保障基金，通过转移支付的方式直接增加低收入者的收入，为其提供一定的生活保障；此外，还能发挥消费税、房产税、土地增值税、遗产与赠予税等财富调节的作用。
第二，效率性分析。
商业养老保险可视为社会基本养老保险与企业年金的替代产品。
目前，我国补充养老保险的覆盖面还很小，其中一个主要的原因是一直以来，我国的社会基本养老保险保障程度都处于一个比较高的"水平，在原有的现收现付体制下，我国的社会基本养老保险替代率曾高达80%以上，养老金新政公布的目标替代率为59.2%，均远高于西方发达国家30%的替代率，所以人们长期以来形成了对基本养老保险的依赖性，认为基本养老保险足以保障其退休后的生活，而缺乏购买商业养老保险的动力。
另外，与高替代率相对应的是较高的缴费负担，基本养老保险较高的缴费负担，使人们的可支配收入下降，也将降低商业养老保险的有效需求。
我国在制定个人年金税收优惠政策时，不能与基本养老金的税收政策脱节，在税收待遇上不应有很大的区别。
既不宜过分强调给予个人年金优惠税收政策，使部分个人利用延税型年金计划来进行避税，导致职工收人分配的不公；也不宜过分依赖于基本养老金，忽视个人年金税收优惠政策的刺激作用，阻碍我国补充养老保险正常、健康的发展。
延税型年金税收优惠政策的制定应本着与基本养老金制度相协调的原则，减轻国家在老龄化问题上所承受的财政支出压力，促进收入公平分配。
政府在制定财税政策时的一个重要目标是尽量使其实现“政策中性”。
第三，政府的相机抉择。
政府在制定递延纳税政策时，既要考虑以税收优惠的方式鼓励个人为将来的退休收入进行累积，以减少他们对社会基本养老制度的依赖，同时又不能不考虑国家的财政承受能力。
应该相机抉择，及时调整税收优惠政策：当经济增长相对较快、财政收支能力预期比较乐观的时候，可以进一步加大税收优惠政策；当经济增长较缓、政府支出压力较大时，则可以削减税收优惠政策。
第四，消费者的意识水平分析。
社会成员的风险保障意识是延税型养老保险成功推行的前提。
需求的实现，除了要有相应的经济基础以外，主要取决于消费者的购买动机。
税延型养老保险的发展有赖于社会成员对待老年风险的态度及其风险保障意识。
当前，社会公众自我保障意识不强，迫切需要加强宣传教育，以提高公民的风险保障意识，税收优惠也是增强公民自我保障意识、提高保障能力的重要手段。
第五，监管问题分析。
税收政策和税收漏洞就像一对孪生姊妹，它们往往相伴而来。
在西方国家，人们把购买商业养老保险所享受的税收优惠形象地比喻成“避税所”，在考虑财政收支的情况后，加大税收优惠的力度，必将促进商业养老保险的发展，但是也不乏有人为追求利益，而利用此渠道逃税漏税。
其他国家和地区税延型养老保险的实行都得益于严格的监管法律、法规。
目前我国还没有相关的法律、法规出台，特别是税延型养老保单的认定、提前领取的惩罚等迫切需要法律规范，否则就难以达到预期目标，还可能沦为部分违法者洗钱的工具。
五、结论
本文的主要目的在于对延税型养老保险进行分析，通过对政府、保险公司和投保人个人三方主体收益的分析，分析延税型养老保险的可行性，并提出我国在制定税收优惠政策时应该注意的问题及提出的建议。
【参考文献】
1、钟子埙。企业年金税收的经济学分析[D].北京大学，.
2、林羿。美国的私有退休金体制[M].北京大学出版社，.
3、彭雪梅。企业年金的税收政策研究[D].西南财经大学，2004.
4、卫力。基于税收优惠激励视角的企业年金制度建立分析[J].生产力研究，(8).
5、王颖，杨明，周楷奉。保险与税的关系对税源及保险需求的影响[J].保险研究，(9).
6、黄华盈，张志杰。延税型养老保险的经济分析[J].金融与经济，(12).
延税型养老保险有望试点篇7
试点公司增至8家
朱铭来告诉记者，在英美等国个人养老保险支出占到个人金融资产(除房产外)的1/3，个人养老险市场前景非常可观，因此未来个人养老险业务的发展能力，将可能影响目前国内寿险市场的竞争格局。
7月15日记者了解到，经过监管部门允许，原有的6家试点公司又增添了新华人寿和泰康人寿两家。此前在5月份，试点公司就由原有的太保人寿、太平人寿、平安养老、太平养老四家增添了长江养老和英大泰和人寿，前者由受让了上海市存量企业年金的优势，而后者则是国家电网旗下的寿险公司，有较强的股东背景和优势。
金盛人寿首席投资官郭晋鲁也表示，寿险公司普遍都意识到该业务的巨大市场潜力，因此都会尽力争取试点，该公司也在积极准备。
“本来以为会在试点方面有先发优势的，但随着试点公司增加，优势将不明显。”一家试点公司人士向记者抱怨道。
据了解，由于采取个人投保、企业安排方式，税延型养老险介入团险和个险之间，寿险公司税延型养老险产品的收费标准将低于一般分红或万能型的养老险，比如一般分红或万能养老险产品在费用提取上，第1年初始费用提取超过50%，之后逐步降低。而税延型养老险在试点初期的费用提取将按固定的每年收取5%的比例。
另外，寿险公司设计的风险保障将不收取风险保费。“如果收取保费，账户的资金就是按照账单价值来测算的，这比按照扣除一定费用后的账户价值要低，且程序要繁琐。”上述试点公司的人士告诉记者，这无异于送风险保障，该公司还曾经内部讨论过是否要参加试点，因为这可能是一项微利的业务。
朱铭来告诉记者，保险公司试点初期将面临不少问题，比如一个企业里面如何确认参与投保的账户，税收优惠是事后退税还是按月纳税，养老账户如何联网和统一，这些都需要在试点期间逐一解决。
道德风险考量
按照初步方案，试点期间产品是标准化的，比如都是前端收费，保险条款的基本设置也都一样。但是记者了解到，由于养老保险公司的类基金产品和寿险公司的产品在风险收益上有所区分，客户的不同选择可能会在一定时期给双方都造成竞争压力，除此之外，同类产品之间也极可能出现竞争。
此外，为了防止投保人在享受了税收优惠后出现恶性退保、给国家税收带来损失，前述知情人士告诉记者，目前是否要设置禁止退保的相关条款也还没有确定。
该人士透露，根据初步方案，投保人在投保后，工作企业和地区的变动发生时涉及到转保，即账户在企业和地区之间的变动，或者遇到出国、留学或者中途收入中断等情况，账户是可以停止的，投保人可以选择提取账户资金，或者按照该账户现实资产价值退休后再领取，但根据初步方案，为了防止恶性逃避税收，试点初期是不允许退保的。
而作为商业性的养老保险，不允许退保则有违商业性的原则。朱铭来告诉记者，道德风险确实是试点期间的一大难题，可能对税务部门后续的税务管理方面增加了压力。
“不过退保是后续问题，监管部门也有一种看法是先试点，具体问题到时根据具体情况再讨论。”知情人士告诉记者。
延税型养老保险有望试点篇8
在日提高行的国务院常务集会会议抉择小心国际履历，在我国开展个人所得税优惠政策试点，勉励购置得当公共的综合性贸易康健保险。对个人购置这类保险的支出，应承在昔时按年均2400元的限额予以税前扣除。不外，记者昨天从国度税务总局以及北京市国、地税相识到，今朝这一政策还没有发布进一步的实验细则，因此详细在个税税前扣除方面怎样操纵上没有细节。
税收优惠最高曾假想4000元
“据我所知，这件事应该最初是由保监会牵头调研的。”一位保险行业研究者昨天这样汇报记者。据他先容，着实早在本年春节之前，保监会在本年的世界保险监视事变集会会议上就已将康健险税收优惠政策列入了本年的三项重要事变，“我记得其时除了康健险应该还包罗养老险，但康健险税收优惠政策是较量创新的概念，因此其时也激发了整个保险业界很高的等候，我记得其时有人就断言“寿险行业必定将迎来重大利好”。”
这位人士先容，其时业内人士提出的优惠力度配置在一年至4000元，今朝看来，选定的2400元也正落在这一区间，在实验之初相对守旧一些也完全可以领略。究竟上，此次对付贸易康健险税收优惠的焦点点在于对个人购置贸易康健保险的支出在个调税前全额列支，以开释更多的贸易康健险购置需求。
个人投保对接难度较大
据相识，今朝在美国，购置贸易康健险产物时的免赔额和2700美元两者取较大值的金额可以税火线支；自由职颐魅者购置康健保险则100%免税。在澳大利亚，私家医疗保险投保人可获澳当局回赠30%保费。在南非，购置私营康健保险可享受差异比例税收津贴。而今朝我国贸易康健保险的税收优惠政策还仅针对企业，首要为“企业为职工成立增补医疗保险，提取额在人为总额5%以内的，从本钱中列支”。在中国现行的个人所得税税法中，没有明晰个人缴纳的贸易康健保险用度可以从应税所得中扣除。
因此有业内人士说明，此次国务院提出个人购置康健险享受税收优惠的政策，也许是依然由企业同一为全部员工购置贸易康健险，然后可以按每人最高每年2400元的尺度举办税前扣除，那么就相等于每个月列支额度是200元。同时，也有也许进一步铺开到个人自愿购置贸易康健险时，可以将保费信息直接与个人税务信息实现数据共享，自动在所得税前举办扣除。
但有税务人士暗示，后者的执行难度必定更大，由于我国今朝实验的是个税代扣代缴制度，这就涉及个人投保信息与代扣代缴单元的信息对接题目，也许会增大单元的财政庞洪水平。
将来还将举办延税型养老保险试点
有税务专家昨天向记者暗示，这一设施现实是用当局与市场的协力更好托举民生的一次实践。
“固然对付平凡黎民而言也许照旧方才听到对购置保险实验税收优惠的说法，但其拭魅这在业内早已经有很大的生理预期，行业内的风早就吹了好久。”都城经贸大学法学院副传授、中国财税法学会秘书长周序中暗示，早在客岁8月份国务院就正式宣布了《国务院关于加速成长当代保险处奇迹的多少意见》，在这份被业内称为“新国十条”的文件中就多次说起了要把贸易保险建成社会保障系统的重要支柱。“贸易保险峻慢慢成为个人和家庭贸易保障打算的首要包袱者、企业提倡的养老康健保障打算的重要提供者、社会保险市场化运作的起劲参加者。支持有前提的企业成立贸易养老康健保障打算。支持保险机构大力大举拓展企业年金等营业。充实验展贸易保险对根基养老、医疗保险的增补浸染。”“新国十条”还专门提出了成长多样化康健保险处事的要求，勉励保险公司大力大举开拓种种医疗、疾病保险和失能收入丧失保险等贸易康健保险产物，并与根基医疗保险相跟尾。保监会从此针对“新国十条”也有过明晰的表述，“将来将完美康健保险有关税收政策，当令开展个人税收递延型贸易养老保险试点。”
[贸易康健保险享个税优惠，延税型养老保险将试点]
延税型养老保险有望试点篇9
小我私人税延型养老保险政策只闻楼梯响不见人下来的排场将得以改变。克日，多为业内人士向记者证实，酝酿和宣传为时已久的上海试点小我私人税延型养老保险政策的方案已经敲定，该项政策涉及的财务、税务等多个部分已经告竣一请安见，而且有望在近期正式启动。克日，受此利好动静的影响，保险股股价示意强劲，制止7月23日收盘，总部位于上海的中国太保实现了4个买卖营业日的持续上涨，中国安全、新华保险和中国人寿的股价近期走势也很抢眼。
政策预期趋强
继国务院日前召开的常务集会会议陈设从五个方面加速成长当代保险处奇迹之后，各方面临保险业的政策预期越发凶猛。而个中，最受存眷的莫过于酝酿多时的小我私人税延型养老保险政策。
究竟上，我国的个税递延型养老保险试点颠末尾长时刻的酝酿。20，天津市滨海金融创新园区酝酿了个税递延型养老保险方案，但最终并未乐成；20，海南省的这一方案功效也是半途作罢；20以来，上海市开始陈设并高调宣传，但仍然迟迟未能正式实验。
“前两年已经把方案定下来了，但因为这个政策涉及多个部分，在推进进程中碰着一些障碍，因此就被弃捐了一段时刻。”上海保监局一位内部人士向记者暗示，该局已经完成了敦促该政策的首要事变，其他的推进环境并不异常相识。
而一位券商非银说明师则必定地汇报记者，多部分协商等事变已经完成，各方告竣了一请安见，就等发令枪响。受该利好政策影响以及沪港通政策的影响，近期保险股股价一连走强。
个税递延型养老保险政策是以小我私人收入购置贸易养老保险，在必然额度内其应缴的小我私人所得税可延期至未来领取贸易养老保险时再交税的政策。而迟缓缴税现实上起到个税“减负”浸染，实质上也是国度在政策上给以购置养老保险产物小我私人的税收优惠。假如购置保险时保费可以税火线支，那么保险凵フ叩逼诮赡筛鏊暗慕鸲罹突犸蕴，这些保费将进入小我私人账户举办打点，而退休往后的一样平常人们的收入不会高于事变时的收入，因此退休后缴纳的小我私人所得税也较低，再扣除缴纳保费时代的通胀身分，税收承担就更轻了。
险企蓄势待发
尽量小我私人税延型养老保险政策尚未正式发布，但险企的筹备事变着实早已做好。
总部位于上海的海康人寿CEO马君硕客岁在接管记者采访时就暗示高度存眷该项政策，而且公司在产物计划等方面都已经开展了大量的筹备事变，只等政策正式落地。
无论是太保、海棵魅这类总部位于上海的寿险公司，照旧安全、泰康、新华等险企，都举办了较为充实的筹备，站到了“起跑线”上。
业内人士说明以为，该政策的实验将大大引发人们购置养老保险的热情，给险企带来较大的机遇。一家证券公司曾经对此举办过测算，功效表现，上海试点延税型养老保险，每年将带来108亿元保费收入，而一旦在世界试点，每年带来的保费收入可达2160亿元。“这个政策一旦实验，是可以惠及多家险企的重大利好，在个险竞争云云剧烈的时期，险企对此的重视水平非统一样平常。”某寿险公司认真人暗示。
尚有业内人士指出，在我国养老“三支柱”中，根基养老保险固然包围面广，但保障水平较低；企业年金税延政策已经正式实验，但今朝其首要包围的是国有企业等大型公司，小企业员工和自由职颐魅者难以享受该政策盈利；而小我私人税延养老保险政策的实验，则将惠及绝大部门保险凵フ撸直接敦促今朝最弱的第三支柱――贸易养老保险的成长。因此，该政策的实验对改变“三支柱”失衡的状态，成立起多条理的养老保障系统具有异常重要的意义。
延税型养老保险有望试点篇10
在日提高行的国务院常务集会会议抉择小心国际履历，在我国开展个人所得税优惠政策试点，勉励购置得当公共的综合性贸易康健保险。对个人购置这类保险的支出，应承在昔时按年均2400元的限额予以税前扣除。不外，记者昨天从国度税务总局以及北京市国、地税相识到，今朝这一政策还没有发布进一步的实验细则，因此详细在个税税前扣除方面怎样操纵上没有细节。
税收优惠最高曾假想4000元
“据我所知，这件事应该最初是由保监会牵头调研的。”一位保险行业研究者昨天这样汇报记者。据他先容，着实早在本年春节之前，保监会在本年的世界保险监视事变集会会议上就已将康健险税收优惠政策列入了本年的三项重要事变，“我记得其时除了康健险应该还包罗养老险，但康健险税收优惠政策是较量创新的概念，因此其时也激发了整个保险业界很高的等候，我记得其时有人就断言“寿险行业必定将迎来重大利好”。”
这位人士先容，其时业内人士提出的优惠力度配置在一年至4000元，今朝看来，选定的2400元也正落在这一区间，在实验之初相对守旧一些也完全可以领略。究竟上，此次对付贸易康健险税收优惠的焦点点在于对个人购置贸易康健保险的支出在个调税前全额列支，以开释更多的贸易康健险购置需求。
个人投保对接难度较大
据相识，今朝在美国，购置贸易康健险产物时的免赔额和2700美元两者取较大值的金额可以税火线支；自由职颐魅者购置康健保险则100%免税。在澳大利亚，私家医疗保险投保人可获澳当局回赠30%保费。在南非，购置私营康健保险可享受差异比例税收津贴。而今朝我国贸易康健保险的税收优惠政策还仅针对企业，首要为“企业为职工成立增补医疗保险，提取额在人为总额5%以内的，从本钱中列支”。在中国现行的个人所得税税法中，没有明晰个人缴纳的贸易康健保险用度可以从应税所得中扣除。
因此有业内人士说明，此次国务院提出个人购置康健险享受税收优惠的政策，也许是依然由企业同一为全部员工购置贸易康健险，然后可以按每人最高每年2400元的尺度举办税前扣除，那么就相等于每个月列支额度是200元。同时，也有也许进一步铺开到个人自愿购置贸易康健险时，可以将保费信息直接与个人税务信息实现数据共享，自动在所得税前举办扣除。
但有税务人士暗示，后者的执行难度必定更大，由于我国今朝实验的是个税代扣代缴制度，这就涉及个人投保信息与代扣代缴单元的信息对接题目，也许会增大单元的财政庞洪水平。
将来还将举办延税型养老保险试点
有税务专家昨天向记者暗示，这一设施现实是用当局与市场的协力更好托举民生的一次实践。
“固然对付平凡黎民而言也许照旧方才听到对购置保险实验税收优惠的说法，但其拭魅这在业内早已经有很大的生理预期，行业内的风早就吹了好久。”都城经贸大学法学院副传授、中国财税法学会秘书长周序中暗示，早在客岁8月份国务院就正式宣布了《国务院关于加速成长当代保险处奇迹的多少意见》，在这份被业内称为“新国十条”的文件中就多次说起了要把贸易保险建成社会保障系统的重要支柱。“贸易保险峻慢慢成为个人和家庭贸易保障打算的首要包袱者、企业提倡的养老康健保障打算的重要提供者、社会保险市场化运作的起劲参加者。支持有前提的企业成立贸易养老康健保障打算。支持保险机构大力大举拓展企业年金等营业。充实验展贸易保险对根基养老、医疗保险的增补浸染。”“新国十条”还专门提出了成长多样化康健保险处事的要求，勉励保险公司大力大举开拓种种医疗、疾病保险和失能收入丧失保险等贸易康健保险产物，并与根基医疗保险相跟尾。保监会从此针对“新国十条”也有过明晰的表述，“将来将完美康健保险有关税收政策，当令开展个人税收递延型贸易养老保险试点。”
[贸易康健保险享个税优惠，延税型养老保险将试点]
延税型养老保险有望试点篇11
个人税延型养老保险政策只闻楼梯响不见人下来的局面将得以改变。近日，多位业内人士向记者证实，酝酿和宣传为时已久的上海试点个人税延型养老保险政策的方案已经敲定，该项政策涉及的财政、税务等多个部门已经达成一致意见，并且有望在近期正式启动。近日，受此利好消息的影响，保险股股价表现强劲，截至7月23日收盘，总部位于上海的中国太保实现了4个交易日的连续上涨，中国平安、新华保险和中国人寿的股价近期走势也很抢眼。
政策预期趋强
继国务院日前召开的常务会议部署从五个方面加快发展现代保险服务业之后，各方面对保险业的政策预期更加强烈。而其中，最受关注的莫过于酝酿多时的个人税延型养老保险政策。
事实上，我国的个税递延型养老保险试点经过了长时间的酝酿。，天津市滨海金融创新园区酝酿了个税递延型养老保险方案，但最终并未成功；，海南省的这一方案结果也是中途作罢；以来，上海市开始部署并高调宣传，但仍旧迟迟未能正式实施。
“前两年已经把方案定下来了，但由于这个政策涉及到多个部门，在推进过程中遇到一些障碍，因此就被搁置了一段时间。”上海保监局一位内部人士向记者表示，该局已经完成了推动该政策的主要工作，其他的推进情况并不十分了解。
而一位券商非银分析师则肯定地告诉记者，多部门协商等工作已经完成，各方达成了一致意见，就等发令枪响。受该利好政策影响以及沪港通政策的影响，近期保险股股价持续走强。
个税递延型养老保险政策是以个人收入购买商业养老保险，在一定额度内其应缴的个人所得税可延期至将来领取商业养老保险时再交税的政策。而迟缓缴税实际上起到个税“减负”作用，实质上也是国家在政策上给予购买养老保险产品个人的税收优惠。如果购买保险时保费可以税前列支，那么保险消费者当期缴纳个税的金额就会减少，这些保费将进入个人账户进行管理，而退休以后的一般人们的收入不会高于工作时的收入，因此退休后缴纳的个人所得税也较低，再扣除缴纳保费期间的通胀因素，税收负担就更轻了。
险企蓄势待发
尽管个人税延型养老保险政策尚未正式公布，但险企的准备工作其实早已做好。
总部位于上海的海康人寿CEO马君硕去年在接受记者采访时就表示高度关注该项政策，并且公司在产品设计等方面都已经开展了大量的准备工作，只等政策正式落地。
据了解，无论是太保、海康这类总部位于上海的寿险公司，还是平安、泰康、新华等险企，都进行了较为充分的准备，站到了“起跑线”上。
业内人士分析认为，该政策的实施将大大激发人们购买养老保险的热情，给险企带来较大的机会。一家证券公司曾经对此进行过测算，结果显示，上海试点延税型养老保险，每年将带来108亿元保费收入，而一旦在全国试点，每年带来的保费收入可达2160亿元。“这个政策一旦实施，是可以惠及多家险企的重大利好，在个险竞争如此激烈的时期，险企对此的重视程度非同一般。”某寿险公司负责人表示。
还有业内人士指出，在我国养老“三支柱”中，基本养老保险虽然覆盖面广，但保障程度较低；企业年金税延政策已经正式实施，但目前其主要覆盖的是国有企业等大型公司，小企业员工和自由职业者难以享受该政策红利；而个人税延养老保险政策的实施，则将惠及绝大部分保险消费者，直接推动目前最弱的第三支柱――商业养老保险的发展。因此，该政策的实施对改变“三支柱”失衡的状态，建立起多层次的养老保障体系具有十分重要的意义。来源：证券日报
[上海个人税延型养老保险政策实施在即]
延税型养老保险有望试点篇12
摘 要：文章在介绍我国延税型养老保险的概念和当前养老保险的税收优惠政策基础上，着重对延税型养老保险的收益性和经济性进行了分析，并在此基础上给出了政府制定相关税收优惠政策的建议。
关键词：延税型养老保险 税收优惠政策 收益性 经济性
在我国“三支柱”的养老保障体系中，个人商业养老保险又可称为个人年金，主要是个人自愿购买的商业性养老保险。
根据政府对养老保险计划的征税时点(缴费阶段、取得年金投资收益阶段以及养老金领取阶段)的不同，以E(exempt)和T(tax)表示在这三个时点的征税情况，主要可分为EET、ETT、TEE和TTE等四种模式，国际上通行采用EET模式，即在养老保险金计划的缴费和获取投资收益阶段免税、在养老金领取阶段征税。
一、延税型养老保险的概念
所谓延税型养老保险，是指国家每年给予公民一个额度，公民在额度内购买商业养老保险产品使用的资金，可以暂时不交个人所得税，到退休后领取养老金时再按照每月领取的金额，计算缴纳个人所得税。
其实际上是EET模式的税优政策，由于这相当于将个人所得税的缴纳时点由缴费阶段延后至养老金的领取阶段，故称为延税型养老保险。
二、我国目前养老保险的税收优惠政策
目前我国对养老保险的税收优惠主要集中在基本养老保险，对企业年金和个人购买商业养老保险的激励政策较少。
我国税法规定对基本养老保险基金投资运营收益免征税费、基本养老保险个人账户所取得的利息收入及基本养老保险金免征个人所得税，而对于企业年金的个人缴费部分及购买个人养老保险却未进行明确规定。
由于补充养老保险的非强制性，个人为企业年金及个人年金的缴费要缴纳个人所得税，没有税收优惠，这削弱了个人参与补充养老保障的积极性。
税优激励政策的缺位已成为制约我国补充养老保险发展的瓶颈之一。
因此，在借鉴国际经验的基础上考虑我国国情，尽快制定出适合我国养老保险发展的税惠政策是目前亟待解决的问题。
三、延税型养老保险的收益分析
第一，政府收益分析。
在未采取任何税收优惠政策的情况下，虽然政府通过在缴费阶段的征税会增加当前收入，但会抑制公众参加补充养老保险计划的热情。
而且由于这种征税模式放弃了未来的征税权，随着人口老龄化，政府在以后阶段的收入会因税基缩小不断下降。
而采取税前列支，延期征税的税优模式，虽然会减少当期税收收入，但是通过税收激励，购买商业养老保险的人数增加，保险公司的收入增加，会增加一部分营业税及附加，增加当期税收收入，而且从长期来看，这种当期税收损失还可以弥补政府由于实施补充养老保险计划后所减少的对社会养老保险基金的支出，可以解决长远的国民养老财政负担，对国家未来的财政收入有递增效应。
综上所述，政府实施延税型养老保险的损失是微弱的，与此同时它却能为社会带来巨大的外部效应，这些外部效应所带来的收益甚至有可能超过损失。
第二，保险公司收益分析。
税延型养老保险的推出将促进我国商业保险的发展。
在人们对税收更加关注的今天，合理、有效的税收优惠可以调动人们投保的积极性。
一方面可以扩大保险公司的承保量，使保险经营符合大数法则的要求，进一步分散风险，保证保险公司的稳定经营；另一方面养老保险是长期险种，有利于增加保险公司的资金积累，为保险投资奠定基础，通过增加投资收益进一步稳定保险经营，最终促进商业保险的健康发展。
因此，将工作期间收入高时的应纳所得税部分递延到退休后缴纳、降低工作期间的边际税率，能够有效地刺激商业养老保险的需求，充分发挥税收的杠杆作用，使一部分养老性质的储蓄转化为商业养老保险，提高人民自我保障水平，减轻社会养老保险的财政压力。
无论是从个人、政府还是保险公司的角度来分析，都是有利的。
第三，个人收益分析。
延税型养老保险的最大特点就是延期支付个人所得税。
在对个人所得税采取累进税制的情况下，通常个人工作期间收入会高于退休收入，如果其用部分收入购买商业养老保险，很明显会降低工作期间的应税收入，当其退休后领取商业养老保险金时，个人收入通常低于工作期间的收入水平，会在较低的税率下纳税，从而也可以减少纳税额。
在不考虑税收限额的情况下，收入越高的人从税优政策中的获利越大，延税政策的效果也就越明显。
因为我们国家的个人所得税实行累进税制，购买保险能使高收入人群的税前收入减少，免于较高额的税率，并且就购买相同金额的保险来说，高收入人群所延缴的税额比低收入人群多，其避税的需求更大，因此，税优政策的实施对于高收入人群的激励较低收入人群大，即高收入人群对延税型养老保险的需求会比低收入人群更大。
四、我国推行延税型养老保险应考虑的经济学分析
第一，公平性分析。
个人延税型年金保险试点虽然能推进年金市场发展，但推出后不可避免的影响是，高收入者可能从这一险种找到一条合理的避税途径。
对个人养老保险的税收优惠实际上是一种累退税，它对中高收入者具有较大的经济效益，主要被那些收入水平处于中上阶层的人所享有，从公平的角度出发，这样的做法会加大贫富差距，损害低收入者的利益。
同时，由于中高收入者本来面对的是较高的税率，对他们的税收优惠会使政府财政收入损失较大。
因此，这就涉及到对延税优惠高薪雇员的限制问题，国家必须对延迟缴税的工资规定一定的限额，以避免有失公平。
反过来看，该限额的多少又将对延税型养老保险的需求产生一定影响，限额偏低将抑制该保险的需求。
另外，个人所得税制的进一步完善可增强调节个人收入的作用，维护社会公平；还可通过社会保障制度筹集必要的社会保障基金，通过转移支付的方式直接增加低收入者的收入，为其提供一定的生活保障；此外，还能发挥消费税、房产税、土地增值税、遗产与赠予税等财富调节的作用。
第二，效率性分析。
商业养老保险可视为社会基本养老保险与企业年金的替代产品。
目前，我国补充养老保险的覆盖面还很小，其中一个主要的原因是一直以来，我国的社会基本养老保险保障程度都处于一个比较高的"水平，在原有的现收现付体制下，我国的社会基本养老保险替代率曾高达80%以上，养老金新政公布的目标替代率为59.2%，均远高于西方发达国家30%的替代率，所以人们长期以来形成了对基本养老保险的依赖性，认为基本养老保险足以保障其退休后的生活，而缺乏购买商业养老保险的动力。
另外，与高替代率相对应的是较高的缴费负担，基本养老保险较高的缴费负担，使人们的可支配收入下降，也将降低商业养老保险的有效需求。
我国在制定个人年金税收优惠政策时，不能与基本养老金的税收政策脱节，在税收待遇上不应有很大的区别。
既不宜过分强调给予个人年金优惠税收政策，使部分个人利用延税型年金计划来进行避税，导致职工收人分配的不公；也不宜过分依赖于基本养老金，忽视个人年金税收优惠政策的刺激作用，阻碍我国补充养老保险正常、健康的发展。
延税型年金税收优惠政策的制定应本着与基本养老金制度相协调的原则，减轻国家在老龄化问题上所承受的财政支出压力，促进收入公平分配。
政府在制定财税政策时的一个重要目标是尽量使其实现“政策中性”。
第三，政府的相机抉择。
政府在制定递延纳税政策时，既要考虑以税收优惠的方式鼓励个人为将来的退休收入进行累积，以减少他们对社会基本养老制度的依赖，同时又不能不考虑国家的财政承受能力。
应该相机抉择，及时调整税收优惠政策：当经济增长相对较快、财政收支能力预期比较乐观的时候，可以进一步加大税收优惠政策；当经济增长较缓、政府支出压力较大时，则可以削减税收优惠政策。
第四，消费者的意识水平分析。
社会成员的风险保障意识是延税型养老保险成功推行的前提。
需求的实现，除了要有相应的经济基础以外，主要取决于消费者的购买动机。
税延型养老保险的发展有赖于社会成员对待老年风险的态度及其风险保障意识。
当前，社会公众自我保障意识不强，迫切需要加强宣传教育，以提高公民的风险保障意识，税收优惠也是增强公民自我保障意识、提高保障能力的重要手段。
第五，监管问题分析。
税收政策和税收漏洞就像一对孪生姊妹，它们往往相伴而来。
在西方国家，人们把购买商业养老保险所享受的税收优惠形象地比喻成“避税所”，在考虑财政收支的情况后，加大税收优惠的力度，必将促进商业养老保险的发展，但是也不乏有人为追求利益，而利用此渠道逃税漏税。
其他国家和地区税延型养老保险的实行都得益于严格的监管法律、法规。
目前我国还没有相关的法律、法规出台，特别是税延型养老保单的认定、提前领取的惩罚等迫切需要法律规范，否则就难以达到预期目标，还可能沦为部分违法者洗钱的工具。
五、结论
本文的主要目的在于对延税型养老保险进行分析，通过对政府、保险公司和投保人个人三方主体收益的分析，分析延税型养老保险的可行性，并提出我国在制定税收优惠政策时应该注意的问题及提出的建议。
【参考文献】
1、钟子埙。企业年金税收的经济学分析[D].北京大学，.
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5、王颖，杨明，周楷奉。保险与税的关系对税源及保险需求的影响[J].保险研究，(9).
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