企业税务筹划与策略诠释税务筹划是指在符合立法精神的前提下，纳税人利用税 法的特定条款和规定，并借助一定的方法和技术，通过对尚 未 发生或已发生的应税行为进行合理的筹划和安排，从而实 现 降低纳税本钱和纳税风险的活动。具体包括两方面的含 义 一是在合法的前提下整体税负最轻；二是在标准的根底 上涉 税损失最少。目前比较通行的税务筹划方法主要有四种一是利用税 率进行筹划；二是利用税基进行筹划； 三是利用税额进行筹 划； 四是利用转嫁税负进行筹划。无论选择哪一种方法，都 与必 要的会计政策选择息息相关，可以说会计政策的选择是 税收 筹划的基石，并决定了税收筹划的成败。一、税务筹划与会计政策的关系1、税务会计规那么与财务会计规那么 税务会计规那么是政府规那么。而财务会计规那么与税 其制定的出发点与税务会计 差异，因此政府为节省企业 对财务会计规那么采取容纳态 计规那么，只根据其特定征税 进行纳税调整，从而形成了 由于财务会计规那么存在多为节省征税本钱而制订的强制性务会计规那么有一定的相似性，但规却不尽相同。由于二者之间的的纳税申报本钱，往往在税法中度，使用了大量的会计数据与会 要求，在财务会计处理的根底上 “纳税调整型 的税务会计模式 种可供选择性处理方法与程序，因 此就为企业进行税务筹划 提供了一定的空间。2、税务筹划与会计政策会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体原那么以及 企业所采纳的具体会计处理方法。
会计政策选择，是在既定 的 可选择范围内，根据特定主体的财务目标，对可供选择的 会 计原那么、方法、程序进行定性、定量的比较分析，从而拟 定 会计政策的过程。在市场经济条件下，企业作为独立的经济利益主体，追 求税后利益最大化是其必然的行为目标。税收的无偿性决定 了税款的支付是企业现金流量的净支出。
因而，税收是影响 企 业会计政策选择的重要经济环境要素。会计准那么、会计制 度 等会计法规，在标准企业会计行为的同时，也为企业提供 了 可供选择的不同的会计处理方法，现行税法对此大都予以 认 可。而不同会计政策选择下的不同会计处理方法会形成税 负 不同的纳税方案，因此，企业必然会有利用会计政策选择 进 行税务筹划的行为发生。二、会计政策选择的税务筹划实现 会计政策选择的纳税筹划，是企业为实现税后收益最大 化的财务目标，在既定的税法和税制框架内，通过对企业涉 税 事项会计处理原那么、方法的预先确定和谋划，对不同会计 政策选择下的纳税方案进行优化选择的一种财务决策活动1、折旧方法的选择。折旧计算方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和 双倍余额递减法。由于不同的折旧法在使用期内计入各会计 期或纳税期的折旧额有所差异，因而会对相应的应税所得额 产生影响。
一般来说，在比例税率下，如果各年的所得税税 率 不变，选择加速折旧法可把前期利润推至后期实现，使企 业 获得延期纳税的好处。
如果未来各年所得税税率呈上升趋 势，企业在筹划时须根据折现率，比较税率提高增加的税负 与延 缓纳税收益的大小，才能对折旧方法做出最正确选择。而 在累 进税率下，采用平均年限法，可以防止利润波动过大适 用较 高税率而加重企业税收负担。此外，由于资金受时间价 值因 素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不 同的 资金的时间价值收益和承担不同的税负水平。这样，企 业在 比较各种不同的折旧方法所带来的税收收益时，需要采 用动 态的方法来分析。2、存货计价方法的选择。存货计价方式主要有个别计价法、先进先出法、加权平 均法、移动平均法、后进先出法等。
在比例税率下，对存货 计 价方法的选择，必须充分考虑市场物价变化因素的影响。
一 般来说，当物价持续上涨时，采用后进先出法计价，可以 少 计期末存货本钱，多计本期发出存货本钱，使企业所得税 的 税基相对缩小，进而减轻企业所得税负担；反之，当物价 持 续下降，宜选用先进先出法，以到达延缓纳税的效果。而 当 物价上下波动时，企业宜选择加权平均法或移动加权平均 法 对存货进行计价，可以防止因存货本钱的波动，而影响各 期 利润的均衡性，进而造成企业当期应纳所得税额上下波 动，增加企业资金安排的难度。在累进税率下，选择加权平 均法 或移动加权平均法对存货进行计价，可防止利润忽高忽 低使 企业获得较轻的税收负担。
如果企业正处于所得税的免 税期，选择先进先出法，会减少本钱的当期摊入，企业在免 税期内 得到的免税额也就越多；相反，如果企业正处于征税 期或高 税负期，宜选择后进先出法，使当期的本钱摊入尽量 扩大，减少企业当期应纳所得税额。
3、发行债券折价、溢 价摊销 方法的选择。债券的溢价和折价各期摊销额的计算方法有直线法和 实际利率法两种。
二者的主要区别在于 直线法下，每期利 息 费用固定不变，而债券账面价值，在溢价摊销时逐期减少，在折价摊销时逐期增加； 而在实际利率法下，每期实际利息 费 用和债券账面价值都在不断变化，在溢价发行时二者都逐 期 减少，在折价发行时二者都逐期增加。因此在溢价发行的 前 提下，采用直线法进行核算，可减少当期的应纳税所得额； 而在折价发行的前提下，可采用实际利率法减少当期的应纳 税所得额。4、费用摊销方法的选择企业在选择费用摊销方法时，应遵循以下原那么一是对 于已发生的费用应及时核销入账。如存货的盘亏及毁损的正 常损耗局部应及时列入费用。二是对于一些可预计的损失和 费用，企业应以预提的方法提前计入费用。
如对可能发生的 坏 账，提取坏账准备金；对发生概率较大的诉讼支出、售后 服 务费用等或有支出合理预提。三是对于费用、损失的摊销 期 有弹性规定的，企业应选择最短的摊销年限，以获得递延 纳 税。如低值易耗品、待摊费用等的摊销期企业可选择税法 规 定的最短年限。四是对于限额列支的费用，如业务招待费 及 公益、救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争 取 以限额的上限列支。5、长期股权投资核算方法的选择。
长期股权投资的持法两种。当投资企业拥有业具有控制、共同控制或 权益法核算；反之，那么采 投资时，可根据目标企业 选择长期股权投资的核算 业先盈利后亏损那么选用成 利，那么宜选用权益法。
尽有收益的核算方法有本钱法和权益 被投资企业2 0，但对被投资企 重大影响时，长期股权投资应采用 用本钱法核算。因此，企业在进行 的财务状况，通过投资额的控制，方法。通常情况下，如果被投资企 本法，而被投资企业先亏损后盈 管两种方法的应纳所得税总额相同，但在被投资企业亏损的 情况下，选用权益法可利用盈亏抵补 的税收优惠，以被投资企业亏损冲减投资企业利润，从而递延所得税，获得这局部资金的时间价值。四、税务筹划应注意的几个问题1.企业在选择会计政策时必须贯彻国家的要求，遵守 会计法规和会计准那么。2 .以企业经营目标和政策为导向。每个企业都有自己 的开展目标及其政策，不能单纯为了少交所得税而采取降低 利润的措施，因为会计政策是完成企业总体目标和贯彻企业 政策的一种手段，但不是唯一手段。3 .企业应当根据自己的具体情况选择适合自己的会计 政策。会计政策选择得当，对于企业总体目标的实现大为有